壹鑫财税｜9810海外仓货物还没卖出去，也能先申请退税？“离境即退税”到底怎么操作？

问题来了：货物还在海外仓，没有销售收入，企业能不能先申请出口退税？

不少老板的第一反应是：货都没卖出去，退税是不是还得等？如果库存一直积压，资金就一直压在货物和物流上，退税迟迟不能申报，对企业现金流也是一笔不小的压力。

实际上，对于符合条件的9810跨境电商出口企业，可以关注一种出口退税方式——“离境即退税、销售再核算”。

它解决的正是货物先出口、后销售之间的时间差问题。但要注意，离境即退税不等于货物一出境就能无条件拿到退税，更不意味着海外仓里的库存可以随意申报。企业真正需要弄清楚的，是申报条件、操作流程，以及后续销售核算怎么衔接。

货物没卖出去，为什么也能申请退税？关键在于“预退税”

过去，很多采用9810模式的企业，对出口退税有一个理解：货物出口后，还要等海外仓销售完成，才能申请退税。

但2025年1月，国家税务总局发布了《国家税务总局关于支持跨境电商出口海外仓发展出口退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第3号），明确对9810出口海外仓货物实行“离境即退税”。

简单来说，就是把原本需要等待海外销售后才能办理的退税，提前到了货物报关离境之后。

这里要区分两种情况：

货物已经销售：按照现行规定正常申报出口退（免）税。

货物尚未销售：可以先申报出口预退税，等货物后续实现销售后，再根据实际销售情况进行核算。

这意味着，企业不必等到海外仓所有货物全部卖完，才考虑退税问题。

例如，一家深圳跨境电商企业，通过9810模式向美国海外仓出口了1000件商品。货物完成报关离境后，只有200件产生了实际销售，剩余800件仍然在海外仓库存中。

按照新政策，企业可以将已销售和未销售的货物区分开来：200件按正常出口退税方式申报，800件按出口预退税方式申报。

如果同一报关单同一项号下的货物没有区分，也可以全部按照未实现销售的货物统一申报预退税。

需要注意的是，预退税不是最终退税结果，而是提前办理退税，后续仍然需要根据真实销售情况完成核算。

9810离境即退税到底怎么操作？

对企业来说，真正重要的不是知道有这项政策，而是知道具体怎么申报、需要准备什么资料，以及后续如何处理。

企业首先要确认，货物确实是通过海关监管方式代码9810报关出口，且实际业务属于出口海外仓模式。

不能只是货物发到了境外，就直接认定符合离境即退税条件。企业需要核对出口主体、报关信息、货物实际流向以及海外仓使用情况，确保业务真实。

企业需要凭9810出口货物报关单及相关材料信息，向主管税务机关申报出口预退税。

申报时有一个细节特别容易忽略：在出口退（免）税申报明细表的“退（免）税业务类型”栏中，需要填写“海外仓预退”标识，对应业务类型代码为 HWC-YT。

同时，企业要区分已销售和未销售货物，分别申报。生产企业应使用单独的申报序号，外贸企业应使用单独的关联号办理出口预退税。

例如，平台显示买家已经退款，但企业没有保存对应的退货记录；海外仓有退货入库记录，却无法对应原来的出口报关单；退运商品数量与原出口数量不一致，也没有合理解释。

申报提交后，由税务机关按照现行规定进行审核。审核通过后，企业办理相应的出口预退税。

这里要提醒老板：申报不代表一定能够立即到账。如果业务资料存在疑点，税务机关仍可能要求企业补充资料或开展核查。

这是整个流程中最容易被忽视的环节。

企业办理出口预退税后，并不是就可以不管这批货物了。后续必须根据实际销售情况，对预退税金额进行核算。

按照规定，核算期为税务机关办结出口预退税的次月1日至次年4月30日。企业应当在核算期截止日前的各增值税纳税申报期内办理核算。

如果已经销售，需要核对实际应退税额与之前预退税额是否一致；如果仍未销售，则需要按规定全额缴回预退税款，待后续实现销售后再按现行规定重新申报。

也就是说，企业拿到预退税款之后，仍然有后续管理责任，不能只关注前面的申报。

提前拿到退税，不代表没有风险！

离境即退税确实能够缓解企业的资金压力，但如果企业只关注提前拿到退税，而忽略后续核算和资料管理，反而可能给自己留下风险。

有些企业采用第三方海外仓，货物发出去之后，只保留了报关单和物流信息，海外仓订仓单、租赁协议等资料却没有整理。

如果企业无法取得出口合同，可以按照规定使用海外仓订仓单、自营海外仓所有权文件、海外仓租赁协议，或者其他能够证明海外仓使用情况的资料进行单证备案。

所以，不能等到税务核查时，才临时找海外仓服务商补资料。

9810模式下，货物从国内出口到海外仓，并不代表已经完成最终销售。

真正销售之后，企业还需要能够证明销售事实。例如平台订单、销售明细、销售记账凭证等。

特别是亚马逊卖家，平台订单、结算数据、退款记录、海外仓库存数据可能分散在不同系统。如果财务只拿到平台回款数据，却没有建立订单和库存之间的对应关系，后续核算就容易出现差异。

按照政策要求，企业申报出口预退税的，应当在货物实现销售后15日内，完成销售佐证资料的留存工作，以备税务机关核查。

有些老板认为，货物还在海外仓，暂时没卖出去，就可以一直放着不处理。

实际上并不是这样。如果到了核算期截止日，货物仍然没有实现销售，企业需要按照规定全额缴回此前的出口预退税款。未在规定期限内办理核算的，税务机关也会追回已经办理的预退税款。

因此，企业必须建立海外仓库存跟踪机制，定期核对已销售、未销售、退货和损失等情况，不能把预退税当成一笔已经彻底完成的退税收入。

举个实际业务例子：1000件货物出口，只有300件卖出去，退税怎么处理？

假设一家深圳跨境电商企业，采用9810模式向美国海外仓出口1000件商品，符合出口退（免）税申报条件。

货物报关离境后，企业按照规定办理了出口预退税，预退税金额为5万元。

到了后续核算时，企业发现：

• 300件商品已经通过亚马逊平台销售；

• 500件商品仍然存放在美国海外仓；

• 200件商品因市场原因暂时没有销售。

  
  

这时，企业不能简单地认为1000件货物已经全部出口，之前拿到的5万元退税就不用再管了。

正确的处理方式是：

1. 对已经销售的300件商品，根据实际销售情况重新核算应退税额。

2. 对仍未销售的700件商品，按照规定全额缴回对应的预退税款。

3. 等剩余700件商品后续真正实现销售，再按照现行规定重新申报出口退（免）税。

这里还有一个细节：如果实际核算的退税金额与原来的预退税金额存在差异，还需要先按照规定冲减原预退税申报数据，再根据实际销售情况重新申报。

所以，企业不能只盯着最初拿到了多少退税，更要关注货物后续卖了多少、实际应退多少，以及差额如何处理。

这个案例也说明：离境即退税真正考验的不是企业会不会申报，而是有没有能力持续管理海外仓库存和销售数据。

如果企业准备使用离境即退税政策，建议先从以下几个方面检查：

尤其是已经有多批次货物发往海外仓的企业，建议按照报关单、商品项号和批次建立台账，记录每批货物的出口时间、预退税金额、销售数量、剩余库存和核算状态。

这样做的好处是，当企业需要办理后续核算，或者遇到税务机关要求核查时，能够快速找到对应资料，而不是临时从平台、物流商和海外仓服务商那里拼凑数据。

但老板一定要记住：提前申请退税，不等于提前结束退税管理。

从国内采购、报关出口，到海外仓入库、平台销售，再到后续退税核算，每个环节都需要有真实、完整、能够相互印证的资料。

退税可以提前申请，但资料和后续核算一定要提前准备。这才是企业真正用好9810离境即退税政策的关键。